ТОП-10 налоговых претензий к российскому бизнесу

Крупные компании практически отказался от незаконных налоговых «схем». Согласно исследованию, проведенному консалтинговой компанией Tax Group, среди налоговых претензий, предъявленных лидерам российского бизнеса в 2007 году, доля доначислений по этой категории снизилась по сравнению с предыдущими годами, но зато возросло число претензий, связанных с корпоративными конфликтами вокруг компаний. Одними из основных факторов риска в налоговой сфере эксперты Tax Group называют также неурегулированность и нечеткость отдельных норм права, прежде всего — применительно к отраслевой специфике деятельности компаний, а также нерешенность проблем с трансфертным ценообразованием. Анализ 30 крупнейших налоговых претензий, предъявленных налоговыми органами в 2007 году и в I квартале 2008 года российским компаниям, выявил три основных риска для бизнеса в налоговой сфере, актуальных и в настоящее время.

По-прежнему остаются довольно существенными налоговые риски, связанные с трансфертным ценообразованием. В 2007 году налоговые органы продолжали предъявлять претензии по необоснованному использованию внутренних (Байконур, Калмыкия) и внешних офшоров для занижения налогов. Внутриофшорные схемы крупнейшие налогоплательщики активно практиковали вплоть до 2005 года, но после «дела „ЮКОСа“ и ряда судебных актов Конституционного суда и Высшего арбитражного суда, отказались от данного способа налоговой оптимизации. Поэтому те претензии, которые предъявлялись в 2007 году — это ОАО „Русснефть“ (претензии на 840,8 млн долл.) и частично — ОАО „Тольяттиазот“ (105,4 млн долл.) — явились следствием использования налоговых схем, которые в настоящее время крупными компаниями уже не применяются.

Вместе с тем, по мнению управляющего партнера консалтинговой компании Tax Group Дмитрия Путилина, сохраняются риски налоговых доначислений в отношении налогоплательщиков, которые осуществляли закупки или поставки товаров (работ, услуг) через цепочку посредников, часть из которых являются фирмами-однодневками. В прошлом году налоговые органы начали достаточно активно выявлять подобные схемы, при этом шансы налоговиков отстоять свою позицию в суде — весьма высоки. В таблице представлено несколько налоговых претензий, связанных с использованием налогоплательщиками фирм-однодневок. Самые крупные претензии по данному основанию были предъявлены ГК „Эльдорадо“ (571,4 млн долл.), далее следуют ОАО „Московский НПЗ“ ( 53,1 млн долл.), ЗАО „Связной“ ( 49,0 млн долл.), ЗАО „МИАН“ ( 40,8 млн долл.), ЗАО „Москва-Макдоналдс“ ( 6,5 млн долл.) и ООО „Арбат энд Ко“ (Арбат Престиж, 2,0 млн долл.). Все эти компании подозреваются ФНС в уклонении от уплаты налогов с использованием фирм-посредников, которые не исполняли свои обязательства перед бюджетом. В настоящее время только по ЗАО " МИАН» вынесены судебные решения, остальные компании продолжают оспаривать акты выездных проверок или намерены это сделать в ближайшем будущем.

Еще один фактор риска — использование налоговых органов как средство давления на оппонентов в корпоративных конфликтах, процессах передела собственности. Еще 2-3 года назад в подобных мероприятиях применялись в основном технологии уголовного преследования менеджмента и владельцев, причем эти технологии не были связаны с налогами. Рейдеров и других интересантов останавливало то, что после получения контроля над компанией налоговые недоимки переходили к новому «собственнику». В настоящее время, на волне всеобщей борьбы с налоговыми уклонистами, ситуация меняется. Претензии к ОАО «Русснефть», ОАО «Тольяттиазот», ОАО «Московский НПЗ», ООО «Арбат энд Ко» (Арбат Престиж) эксперты и наблюдатели связывают с попытками оказать давление на неуступчивых мажоритарных акционеров и менеджеров этих компаний.

В качестве еще одной причины предъявления крупным предприятиям налоговых претензий в 2007 году, эксперты Tax Group называют отсутствие детального законодательного регулирования налогообложения с учетом отраслевых особенностей деятельности компаний.

Помимо нефтянки, в сфере традиционного пристального интереса налоговиков на протяжении последних трех лет находится отрасль связи и энергетика. В рассматриваемом периоде (2007 — I квартале 2008 года) очередные претензии были предъявлены РАО «ЕЭС России» (53,1 млн долл.), ОАО «Сибирьтелеком» (23,9 млн долл.), ОАО «Мосэнерго» (23,5 млн долл.), ОАО «ЦентрТелеком» (23,5 млн долл.), ЗАО «Комкор-ТВ» (6,1 млн долл.). Отметим, что суды по подобным «отраслевым» делам (правильнее сказать — десяткам однотипных дел) как правило принимают сторону налогоплательщиков. Например, и РАО «ЕЭС», и межрегиональным компаниям холдинга (МРК) «Связьинвест» неоднократно удавалось значительно снижать сумму налоговых претензий. Так, из 6,8 млрд руб. налоговых претензий за период с 2001 по 2006 год, МРК было оспорено 4,2 млрд руб., оставшаяся сумма оспаривается в настоящее время.

ТОП-10 налоговых претензий к российскому бизнесу за 2007 — I кв. 2008 года

№	Компания	Сумма претензий (1) , $	Сумма претензий, руб.	Дата предъявления	За период
1	ОАО «Русснефть»	840,8 млн	20,6 млрд	конец 2006 — январь 2007	2003-2005
2	ГК «Эльдорадо» (2)	571,4 млн	14,0 млрд	март 2008	2004-2005
3	ОАО «Тольяттиазот»	105,4 млн	2,6 млрд	август 2007	2004
4	ОАО «Московский НПЗ»	53,1 млн	1,3 млрд	март 2008	2006
5	РАО «ЕЭС России» (3)	53,1 млн	1,3 млрд	апрель 2007	2003
6	ЗАО «Связной»	49,0 млн	1,2 млрд	сентябрь 2007	2004-2006
7	ЗАО «МИАН»	40,8 млн	1,0 млрд	июль 2007 (4)	2002-2003
8	ОАО «Сибирьтелеком»	23,9 млн	586,6 млн	ноябрь 2007	2004-2006
9	ОАО «Мосэнерго»	23,5 млн	576,0 млн	сентябрь 2007	2002-2003
10	ОАО «ЦентрТелеком»	18,0 млн	440,0 млн	октябрь 2007	2004-2006

Источник: консалтинговая компания Tax Group

(1) Рублевые суммы конвертированы по условному курсу 24,5 руб. за 1 доллар США.
(2) По данным ФНС. В апреле ожидается окончательное подтверждение размера претензий; владелец компании Игорь Яковлев говорит о 8 млрд. рублей претензий.
(3) 13 марта Арбитражный суд г. Москва подтвердил обоснованность претензий.
(4) 20 июля 2007 года Арбитражный суд г. Москвы подтвердил обоснованность претензий налоговых органов к компании. Впоследствии суды апелляционной и кассационной инстанции подтвердили законность и обоснованность данного решения.

Как отмечают аналитики Tax Group, за период с 1999 по 2003 год (период охвата налоговыми проверками) ТОП — 10 по сумме налоговых претензий выглядел значительно более внушительно: 895,9 млрд руб. (36,6 млрд долл.), без учета «ЮКОСа» и «Юганскнефтегаза» — 173,0 млрд руб. (7,1 млрд долл.). За период 2007 год — I квартал 2008 года первой десятке компаний предъявлено претензий на скромную сумму 43,6 млрд руб. (1,8 млрд долл.). Причем большая часть налоговых доначислений связаны с раскрытыми схемами, которые крупные компании уже не применяют. По мнению экспертов, весьма вероятно, что через два-три года налоговые претензии к лидерам российского бизнеса будут ограничиваться небольшими «техническими» суммами, а основные налоговые риски останутся в сегменте малого и среднего бизнеса, который значительно медленнее проходит путь легализации.